Impôts des personnes physiques et des professionnels au Panama

À partir de quel montant une personne physique paie-t-elle l’impôt sur le revenu ?

Pour les honoraires et les autres revenus ordinaires d’une personne physique relevant du régime général, l’ISR commence lorsque le revenu net imposable annuel dépasse B/.11,000. Cette assiette est obtenue après application des déductions admises.

Le calcul est progressif. Les premiers B/.11,000 conservent le taux zéro ; la tranche suivante est imposée à 15 %, et les 25 % ne s’appliquent qu’à la fraction dépassant B/.50,000. Par exemple, avec B/.12,000 de revenu net imposable, l’ISR est de B/.150.

Le seuil est annuel et s’applique au contribuable. Avoir plusieurs clients ou activités ne crée pas une exonération de B/.11,000 pour chacun.

Comment passer des honoraires au revenu net imposable

Pour préparer la déclaration, il est utile de distinguer trois montants :

1. Revenus de l’activité : les honoraires et les autres revenus à prendre en compte au titre de la période.
2. Résultat après coûts et dépenses : ce qui reste après déduction des dépenses de l’activité.
3. Revenu net imposable : l’assiette fiscale après exclusion des revenus non imposés et application des dépenses, déductions et ajustements légalement admis.

Les dépenses professionnelles doivent être justifiées et liées à la production de revenus imposables. Elles peuvent comprendre le loyer du cabinet, les services utilisés pour travailler, les fournitures ou les rémunérations, selon leurs conditions. Lorsqu’une dépense a un usage personnel et professionnel, il faut identifier la part correspondant à l’activité.

Les déductions personnelles, comme certains frais médicaux ou éducatifs, ont leurs propres conditions. Il est utile de les examiner sans les confondre avec les dépenses de l’entreprise.

Les professionnels libéraux peuvent utiliser la comptabilité de trésorerie sans autorisation préalable de la DGI, en appliquant une méthode homogène aux recettes et aux dépenses. Le comptable doit déterminer les montants correspondant à la période déclarée.

Exemples de montants à payer

Ces calculs illustrent uniquement l’ISR dû. Les acomptes, les retenues et les crédits peuvent réduire le solde à payer. L’assurance éducative et les autres obligations sont déterminées séparément.

Un professionnel indépendant paie-t-il le CAIR ?

La personne physique qui exerce à son compte n’est pas soumise au CAIR des sociétés. Son ISR ordinaire est calculé selon le barème de l’article 700, sauf si un régime particulier lui est applicable.

Le CAIR est le calcul alternatif de l’impôt sur le revenu que, dans le régime général, certaines personnes morales dont les revenus imposables annuels dépassent B/.1,500,000 doivent comparer. Avec un taux applicable aux sociétés de 25 %, il équivaut à 1.1675 % de ces revenus.

Si les services sont facturés par l’intermédiaire d’une société, il faut examiner le régime de cette entité. Les sociétés civiles composées de professionnels habilités ont des règles particulières. Vous pouvez approfondir ce point dans notre guide sur les impôts des sociétés.

Assurance éducative : pourquoi un paiement peut être dû même lorsque l’ISR est nul

Pour un indépendant, l’assurance éducative est généralement calculée à 2.75 % de l’assiette applicable. La DGI calcule cette assiette en tenant compte des revenus correspondants, des exclusions et des coûts et dépenses déductibles.

L’assiette de l’assurance éducative ne coïncide pas toujours avec le revenu net imposable de l’ISR. La franchise de B/.11,000 du barème de l’impôt sur le revenu n’est pas automatiquement déduite pour calculer cette contribution.

Si la personne perçoit également un salaire soumis à retenue, il faut l’identifier séparément pour éviter de compter deux fois les assiettes ou les paiements. Les obligations envers la Caja de Seguro Social nécessitent un examen distinct selon l’affiliation, l’activité et l’embauche de personnel.

Quand un professionnel doit-il facturer l’ITBMS ?

Le seuil général de B/.36,000 de facturation annuelle sert à déterminer la qualité de contribuable de l’ITBMS pour les activités ordinaires imposables. Il faut examiner l’activité, la période de référence et les règles applicables au démarrage des opérations.

Le taux général est de 7 %. Certains services sont exonérés, comme ceux liés à la santé humaine, et d’autres sont soumis à des conditions particulières. L’exonération d’un service au titre de l’ITBMS ne signifie pas que ses revenus sont exonérés d’ISR.

Deux seuils distincts : B/.11,000 correspond au revenu net imposable annuel pour l’ISR général des personnes physiques ; B/.36,000 correspond au seuil général de facturation pour l’ITBMS. Des dépenses élevées peuvent réduire l’ISR sans supprimer l’obligation d’ITBMS.

Ce qu’est le revenu estimé et comment les acomptes sont imputés

Lors de la présentation de la déclaration d’une année, il peut également être nécessaire d’estimer le revenu de la période suivante. Cette estimation génère des acomptes sur l’ISR de cette nouvelle période.

Selon le calendrier général, les trois versements arrivent à échéance le 30 juin, le 30 septembre et le 31 décembre. L’estimation doit être justifiée par l’activité et les règles fiscales ; une réduction par rapport à l’année précédente peut faire l’objet d’une vérification.

Il est utile de prévoir les deux éléments : le solde de l’année qui se clôture et les acomptes de l’année en cours. Chaque paiement doit être affecté à l’impôt et à la période corrects.

Quand déclarer et quand payer

Pour une personne physique dont la période fiscale se termine le 31 décembre, le calendrier ordinaire distingue les dates suivantes :

Il s’agit des dates légales générales ; il faut vérifier les ajustements officiels pour les jours non ouvrables ou les mesures applicables à la période. Une prorogation pour déclarer ne prolonge pas automatiquement le délai de paiement.

Déclarer et payer sont des obligations distinctes. Une déclaration peut faire apparaître un ISR nul tout en restant nécessaire au titre d’autres engagements fiscaux. Le salarié qui ne perçoit des revenus que d’un seul employeur et supporte la retenue correspondante peut relever d’un traitement déclaratif différent de celui d’un indépendant.

Un autre régime peut-il s’appliquer à une petite entreprise ?

L’article 700-A du Code fiscal prévoit un régime pour les personnes physiques considérées comme micro, petits et moyens entrepreneurs, inscrites auprès de l’AMPYME et ayant des revenus bruts annuels allant jusqu’à B/.500,000. Le respect des conditions doit être justifié chaque année auprès de la DGI.

Ce régime utilise des taux et des critères différents de ceux de l’article 700. Son application exige de vérifier que l’activité et le contribuable remplissent les conditions ; il ne faut pas présumer que tout professionnel indépendant peut l’utiliser au seul motif du montant de ses revenus.

C’est pourquoi les exemples de ce guide sont expressément calculés selon le régime général. Avant de choisir une structure ou d’appliquer un taux particulier, il est utile d’examiner l’ensemble du régime et les obligations qui y sont associées.

Les éléments à préparer

1. RUC et données fiscales à jour. Vérifiez que les activités et obligations enregistrées correspondent à votre travail actuel.
2. Factures et registre des revenus. Identifiez les honoraires, les retenues, l’ITBMS et la période à laquelle correspond chaque opération.
3. Justificatifs des dépenses et des déductions. Séparez les dépenses professionnelles, les dépenses personnelles et les déductions personnelles autorisées.
4. Acomptes et attestations de retenue. Conservez les justificatifs permettant d’attester les paiements lors de la liquidation annuelle.
5. Examen des activités supplémentaires. Si vous percevez un salaire, des loyers ou des dividendes, ou vendez des actions ou un bien immobilier, chaque élément doit recevoir le traitement qui lui correspond.

L’exercice individuel d’une profession libérale peut être dispensé d’avis d’exploitation (aviso de operación). Cette exception ne supprime pas en soi les obligations fiscales, de facturation ou d’immatriculation.

Questions sur ce sujet

Consultez les réponses dans le catalogue du cabinet.

• Si je gagne B/.11,000 par an, dois-je payer l’ISR ?
• Si je dépasse B/.50,000, est-ce que je paie 25 % sur la totalité ?
• Puis-je avoir un ISR nul tout en étant tenu de facturer l’ITBMS ?
• Recevoir le paiement d’un client étranger transforme-t-il le revenu en revenu de source étrangère ?
• Ce barème s’applique-t-il à la vente d’actions ou d’un bien immobilier ?

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